你是不是也曾在做會計(jì)分錄時(shí)，被“可抵扣暫時(shí)性差異”搞得一頭霧水？尤其是面對“調(diào)增還是調(diào)減”這個(gè)問題，總感覺像在玩猜謎游戲？別急，今天我就用一個(gè)真實(shí)案例，帶你把這個(gè)問題徹底搞明白！
先來個(gè)靈魂提問：什么是可抵扣暫時(shí)性差異？簡單說，就是稅法和會計(jì)的“時(shí)間差”——比如你今年賬上確認(rèn)了100萬費(fèi)用，但稅法規(guī)定明年才能扣除。這時(shí)候，你就要考慮這個(gè)差異是“調(diào)增”還是“調(diào)減”了。
舉個(gè)真實(shí)例子：小王開了一家奶茶店，2023年他預(yù)提了50萬元員工年終獎(jiǎng)（會計(jì)上計(jì)入成本），但稅法規(guī)定這筆錢要等明年發(fā)放時(shí)才允許稅前扣除。這意味著：2023年，會計(jì)利潤多扣了50萬，而稅務(wù)申報(bào)卻少扣了50萬。
這時(shí)候，我們就要判斷：這個(gè)差異對所得稅費(fèi)用的影響是“調(diào)增”還是“調(diào)減”？答案是——調(diào)增！因?yàn)槎惙ú徽J(rèn)這筆支出，你得按會計(jì)利潤交稅，相當(dāng)于多交了稅。所以，你要在納稅調(diào)整中把這個(gè)50萬加回來，也就是“調(diào)增應(yīng)納稅所得額”。
為什么不是調(diào)減？很多人會混淆，以為“可抵扣”就該調(diào)減。錯(cuò)啦！關(guān)鍵在于“暫時(shí)性”三個(gè)字。它是“未來能抵扣”，但不是“現(xiàn)在就能抵扣”。現(xiàn)在不能抵，就得先多交稅，以后再退回來——這叫“遞延所得稅資產(chǎn)”，本質(zhì)上是未來的“減稅權(quán)利”，但當(dāng)前必須“調(diào)增”。
總結(jié)一下：可抵扣暫時(shí)性差異 = 會計(jì)利潤 > 稅法利潤 → 要調(diào)增應(yīng)納稅所得額！
是不是瞬間清晰多了？下次看到“可抵扣暫時(shí)性差異”，記住一句話：它不是現(xiàn)在能抵，而是未來能補(bǔ)回來——現(xiàn)在得先調(diào)增，別讓報(bào)表“漏稅”了！
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