【場景：一個剛創(chuàng)業(yè)的小伙伴在茶水間向一個經(jīng)驗豐富的財務(wù)同事請教】
小伙伴：聽說我們公司可以申請核定征收企業(yè)所得稅稅率5%，但具體怎么計算呢？我對這方面不是很了解，能簡單講一下嗎？
財務(wù)同事：當(dāng)然可以！核定征收企業(yè)所得稅稅率5%主要是針對一些特殊情況的企業(yè)，比如小型微利企業(yè)或者經(jīng)常發(fā)生虧損的企業(yè)。簡單來說，就是把企業(yè)的實際所得稅稅率降低到5%，而不是標(biāo)準(zhǔn)的25%。不過具體怎么計算，還需要結(jié)合企業(yè)的實際情況來看。
小伙伴：那具體怎么計算呢？是不是所有企業(yè)都可以申請？
財務(wù)同事：不不不，并不是所有企業(yè)都可以申請。首先，企業(yè)需要符合國家規(guī)定的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，企業(yè)的年銷售收入不超過3000萬元，年所得稅負不超過100萬元，且從業(yè)人員不超過300人的企業(yè)才能申請核定征收企業(yè)所得稅稅率5%。
小伙伴：那如果企業(yè)符合這些條件，具體怎么計算呢？是不是直接就能用5%的稅率？
財務(wù)同事：其實不是直接就能用5%的稅率，而是需要根據(jù)企業(yè)的實際情況來計算。首先，企業(yè)需要計算其應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)核定的稅率來計算應(yīng)納稅額。比如，假設(shè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是100萬元，那么按照5%的稅率計算，應(yīng)納稅額就是5萬元。
小伙伴：哦，原來是這樣。那么具體的計算步驟是什么呢？是不是需要先計算應(yīng)納稅所得額？
財務(wù)同事：沒錯，計算應(yīng)納稅所得額是第一步。應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的總收入減去不征稅收入、減去允許的費用和成本、減去稅法允許的折舊和攤銷、減去其他允許的扣除。然后再減去前期未彌補的虧損。
小伙伴：聽起來有點復(fù)雜，那有沒有什么實際的例子可以幫助我更好地理解？
財務(wù)同事：當(dāng)然！比如，假設(shè)一家小型微利企業(yè)的年銷售收入是2000萬元，年總成本是1500萬元，稅法允許的折舊和攤銷是100萬元，其他允許的扣除是50萬元，前期未彌補的虧損是30萬元。那么，應(yīng)納稅所得額就是2000 1500 100 50 + 30 = 380萬元。
小伙伴：哦，原來是這樣。那按照5%的稅率，應(yīng)納稅額就是380萬元 × 5% = 19萬元。
財務(wù)同事：沒錯！所以，企業(yè)在申請核定征收企業(yè)所得稅稅率5%的時候，需要先計算出應(yīng)納稅所得額，然后再按照5%的稅率計算應(yīng)納稅額。
小伙伴：那如果企業(yè)的應(yīng)納稅所得額很小，比如只有50萬元，那按照5%的稅率，應(yīng)納稅額就是2.5萬元，對吧？
財務(wù)同事：對的！所以，核定征收企業(yè)所得稅稅率5%的計算方法其實很簡單，就是按照企業(yè)的實際應(yīng)納稅所得額乘以5%來計算應(yīng)納稅額。
小伙伴：哦，原來是這樣。那么企業(yè)在申請核定征收企業(yè)所得稅稅率5%的時候，需要注意些什么呢？
財務(wù)同事：首先，企業(yè)需要確保符合國家規(guī)定的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。其次，企業(yè)需要準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額，不能有任何虛假或錯誤。最后，企業(yè)需要按時繳納所得稅，不能有任何拖欠記錄。
小伙伴：好的，我大致明白了。謝謝你的解釋！
財務(wù)同事：不客氣！如果還有什么不明白的地方，隨時可以來問我。
